Si vous touchez un salaire au Kenya, il est essentiel de comprendre vos retenues. Votre revenu net dépend directement du PAYE, mais aussi de la SHIF, de la NSSF et de l’Affordable Housing Levy (AHL). Ces prélèvements ne se cumulent pas au hasard : chacun répond à une règle précise et influence votre salaire net final.
Ce guide détaille l’ensemble des retenues sur une fiche de paie kenyane pour l’exercice fiscal 2026/27. Nous passons en revue les cinq tranches PAYE, expliquons les cotisations obligatoires, puis calculons le salaire net exact sur un brut mensuel de 150 000 KES. Que vous vérifiiez votre propre bulletin de paie, négociiez une offre ou gériez la paie d’une équipe, vous aurez ici une vue complète.
Si vous souhaitez passer directement au calcul, utilisez notre calculateur PAYE Kenya, il applique automatiquement toutes les retenues.
Les 5 tranches PAYE 2026/27 au Kenya
Le Kenya applique un système progressif à cinq tranches. Chaque tranche s’applique uniquement à la partie du revenu imposable qui s’y trouve. Votre salaire n’est donc pas taxé à un taux unique : chaque portion est imposée selon sa propre tranche.
Les taux ci-dessous sont fixés par la Kenya Revenue Authority (KRA) et s’appliquent après déduction des éléments autorisés, notamment la NSSF, la SHIF et l’AHL.
| Tranche | Revenu mensuel (KES) | Revenu annuel (KES) | Taux |
|---|---|---|---|
| 1 | Jusqu’à 24 000 | Jusqu’à 288 000 | 10 % |
| 2 | 24 001 à 32 333 | 288 001 à 388 000 | 25 % |
| 3 | 32 334 à 500 000 | 388 001 à 6 000 000 | 30 % |
| 4 | 500 001 à 800 000 | 6 000 001 à 9 600 000 | 32,5 % |
| 5 | Au-delà de 800 000 | Au-delà de 9 600 000 | 35 % |
Quelques points clés à retenir :
- La tranche 1 est neutralisée par le relief personnel. Les 24 000 premiers KES sont taxés à 10 %, soit 2 400 KES. Le relief personnel mensuel de 2 400 KES annule exactement cet impôt.
- La plupart des salariés se situent en tranche 3. Dès que votre revenu imposable dépasse environ 40 000 KES par mois, l’essentiel de votre revenu passe progressivement à 30 %.
- Les tranches 4 et 5 concernent les hauts revenus. Les taux de 32,5 % et 35 % ne s’appliquent qu’au-dessus de 500 000 KES et 800 000 KES par mois.
Les retenues avant impôt
Avant de calculer le PAYE, plusieurs retenues obligatoires sont soustraites du salaire brut. Elles réduisent le revenu imposable et donc le montant d’impôt à payer.
SHIF (Social Health Insurance Fund) - 2,75 % du brut
La SHIF a remplacé le NHIF à partir d’octobre 2024. Contrairement à l’ancien système à barèmes fixes, la SHIF est une retenue simple : 2,75 % du salaire brut.
Par exemple, sur un salaire brut de 100 000 KES, la SHIF s’élève à 2 750 KES. L’employeur verse aussi 2,75 %, mais cette part n’apparaît pas comme retenue sur votre fiche de paie.
La SHIF est déduite avant le calcul du PAYE, ce qui réduit votre base imposable.
Affordable Housing Levy (AHL) - 1,5 % du brut
L’Affordable Housing Levy a été instaurée par l’Affordable Housing Act 2024. Le salarié et l’employeur cotisent chacun 1,5 % du salaire brut.
La part salariale est déduite du brut avant le calcul du PAYE et vient donc réduire le revenu imposable. Sur 100 000 KES de brut, l’AHL salarié est de 1 500 KES.
NSSF (National Social Security Fund) - niveau I + niveau II
La cotisation NSSF au Kenya se divise en deux niveaux :
- Niveau I : 6 % des revenus ouvrant droit à pension jusqu’à 7 000 KES. Cotisation maximale : 420 KES par mois.
- Niveau II : 6 % sur la tranche comprise entre 7 001 et 36 000 KES. Cotisation maximale : 1 740 KES par mois.
La cotisation salariale totale maximale est donc de 2 160 KES par mois. L’employeur verse le même montant de son côté. La NSSF est également déduite avant impôt.
Si votre salaire brut est inférieur à 7 000 KES, seul le niveau I s’applique. Entre 7 000 et 36 000 KES, le niveau II devient progressif. Au-delà de 36 000 KES, les deux niveaux sont plafonnés.
Cotisations volontaires de pension
Si vous cotisez en plus à un fonds de pension agréé ou à un provident fund, ces versements peuvent aussi être déduits fiscalement jusqu’à un plafond combiné de 30 000 KES par mois (360 000 KES par an), NSSF incluse.
Pour les revenus plus élevés, il s’agit d’un levier fiscal très efficace, car il réduit directement le revenu imposable.
Résumé des retenues
| Retenue | Taux / montant | Base | Déductible fiscalement ? |
|---|---|---|---|
| SHIF | 2,75 % | Salaire brut | Oui |
| AHL | 1,5 % | Salaire brut | Oui |
| NSSF niveau I | 6 % jusqu’à 7 000 KES | Salaire ouvrant droit | Oui |
| NSSF niveau II | 6 % sur 7 001 à 36 000 KES | Salaire ouvrant droit | Oui |
| Pension volontaire | Jusqu’à 30 000 KES/mois combinés | Régime agréé | Oui |
Relief personnel et assurance
Après le calcul du PAYE brut, le Kenya autorise plusieurs reliefs fiscaux. Ils réduisent l’impôt à payer, et non le revenu imposable.
Relief personnel mensuel - 2 400 KES
Tout résident fiscal au Kenya a droit à un relief personnel de 2 400 KES par mois (28 800 KES par an). Cette somme est automatiquement déduite du PAYE calculé.
Comme indiqué plus haut, ce relief annule exactement l’impôt de la première tranche, ce qui rend les 24 000 premiers KES de revenu imposable mensuel effectivement neutres.
Relief d’assurance - 15 % des primes, plafonné à 5 000 KES/mois
Si vous payez des primes pour une assurance vie, santé ou éducation auprès d’un assureur agréé au Kenya, vous pouvez demander un relief de 15 % des primes payées, plafonné à 5 000 KES par mois (60 000 KES par an).
Pour en bénéficier, il faut fournir les justificatifs à votre employeur. Celui-ci applique ensuite le relief au moment du calcul mensuel de la paie.
La SHIF peut aussi ouvrir droit à un relief d’assurance. L’employeur doit normalement l’intégrer dans le traitement de la paie.
Relief d’intérêts hypothécaires
Si vous remboursez un prêt immobilier sur votre résidence principale auprès d’un établissement financier agréé au Kenya, les intérêts peuvent être déduits jusqu’à 25 000 KES par mois (300 000 KES par an).
Cette déduction s’applique au revenu imposable, pas à l’impôt lui-même. Son effet est donc différent du relief personnel et du relief d’assurance.
Calcul PAYE pas à pas
Voici la méthode exacte pour calculer votre salaire net mensuel au Kenya :
Étape 1 : partir du salaire brut
Il s’agit de votre rémunération totale avant déductions : salaire de base, allocations, commissions et autres paiements réguliers.
Étape 2 : calculer les retenues statutaires
Calculez chaque retenue obligatoire :
- SHIF = 2,75 % × salaire brut
- AHL = 1,5 % × salaire brut
- NSSF niveau I = 6 % × min(brut, 7 000), max 420 KES
- NSSF niveau II = 6 % × max(0, min(brut, 36 000) - 7 000), max 1 740 KES
Étape 3 : déterminer le revenu imposable
Revenu imposable = salaire brut - NSSF (niveau I + II) - SHIF - AHL - pension volontaire (le cas échéant) - intérêts hypothécaires (le cas échéant)
Étape 4 : appliquer les tranches PAYE
Le revenu imposable est ensuite taxé tranche par tranche :
- Premiers 24 000 KES à 10 %
- 8 333 KES suivants à 25 %
- 467 667 KES suivants à 30 %
- 300 000 KES suivants à 32,5 %
- Tout ce qui dépasse 800 000 KES à 35 %
Étape 5 : soustraire le relief personnel
Retirez 2 400 KES de l’impôt brut calculé.
Étape 6 : soustraire le relief d’assurance
Si vous avez des primes d’assurance éligibles, retirez 15 % du montant payé, dans la limite de 5 000 KES par mois.
Étape 7 : obtenir le PAYE net
Le résultat correspond à l’impôt mensuel réellement retenu par l’employeur et reversé à la KRA.
Étape 8 : calculer le salaire net
Salaire net = salaire brut - PAYE - SHIF - AHL - NSSF - autres retenues
Exemple détaillé : salaire mensuel de 150 000 KES
Prenons un salarié qui gagne 150 000 KES par mois, sans pension volontaire ni relief hypothécaire.
Étape 1 : retenues statutaires
| Retenue | Calcul | Montant (KES) |
|---|---|---|
| SHIF | 2,75 % × 150 000 | 4 125 |
| AHL | 1,5 % × 150 000 | 2 250 |
| NSSF niveau I | 6 % × 7 000 | 420 |
| NSSF niveau II | 6 % × (36 000 - 7 000) | 1 740 |
| Total retenues | 8 535 |
Étape 2 : revenu imposable
Revenu imposable = 150 000 - 8 535 = 141 465 KES
Étape 3 : calcul du PAYE
| Tranche | Revenu dans la tranche (KES) | Taux | Impôt (KES) |
|---|---|---|---|
| Premiers 24 000 | 24 000 | 10 % | 2 400 |
| 24 001 à 32 333 | 8 333 | 25 % | 2 083 |
| 32 334 à 141 465 | 109 132 | 30 % | 32 740 |
| Impôt brut | 37 223 | ||
| Moins : relief personnel | -2 400 | ||
| Moins : relief d’assurance (15 % de la SHIF) | -619 | ||
| PAYE net | 34 204 | ||
Le relief d’assurance sur la SHIF est de 15 % × 4 125 = 618,75 KES, soit 619 KES après arrondi. Cela reste bien en dessous du plafond mensuel de 5 000 KES.
Étape 4 : salaire net mensuel
| Élément | Montant (KES) |
|---|---|
| Salaire brut | 150 000 |
| Moins : PAYE | -34 204 |
| Moins : SHIF | -4 125 |
| Moins : AHL | -2 250 |
| Moins : NSSF (niveau I + II) | -2 160 |
| Salaire net | 107 261 |
Sur un brut de 150 000 KES, le salarié conserve environ 107 261 KES par mois. Le taux total de retenue effective est proche de 28,5 %, dont 34 204 KES de PAYE et 8 535 KES de cotisations statutaires.
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Erreurs fréquentes sur la fiche de paie
De nombreux employeurs kényans, surtout les petites et moyennes entreprises, commettent encore des erreurs de paie. Voici les plus courantes :
1. Mauvais calcul de la NSSF
Certaines paies utilisent encore l’ancien montant fixe de 200 KES par mois au lieu du système à deux niveaux. Si votre fiche affiche exactement 200 KES, elle est obsolète. Le maximum correct est 2 160 KES (420 KES au niveau I + 1 740 KES au niveau II).
2. SHIF calculée sur le salaire de base au lieu du brut
La SHIF se calcule sur le salaire brut, pas seulement sur le salaire de base. Si elle est appliquée uniquement au salaire de base, vous êtes sous-prélevé à court terme, mais l’employeur s’expose à un risque de conformité.
3. Relief personnel manquant
Tout contribuable résident a droit à 2 400 KES de relief personnel mensuel. S’il n’apparaît pas, vous payez 2 400 KES de trop chaque mois, soit 28 800 KES par an.
4. AHL déduite après impôt
L’Affordable Housing Levy doit être retirée avant le calcul du PAYE. Si elle est déduite après, votre impôt devient artificiellement trop élevé.
5. Relief d’assurance oublié
Si vous avez fourni vos justificatifs d’assurance, le relief de 15 % doit être appliqué. Beaucoup d’employeurs oublient également le relief lié à la SHIF.
Que faire si votre fiche de paie est incorrecte ?
Signalez l’erreur par écrit à votre service RH ou paie, en citant les barèmes KRA et la loi fiscale applicable. Si rien n’est corrigé, vous pouvez déposer une réclamation auprès de la KRA ou régulariser via votre déclaration annuelle iTax.
Indépendants vs salariés
Si vous percevez des revenus au Kenya en dehors d’un contrat salarié classique, vos obligations fiscales changent sensiblement.
Indépendants et freelances
Les freelances, consultants et indépendants ne subissent pas le PAYE à la source. Ils doivent calculer et payer eux-mêmes leur impôt sur le revenu selon les mêmes tranches :
- Déclaration annuelle : les indépendants déposent une déclaration annuelle via le portail KRA iTax, généralement avant le 30 juin.
- Impôt par acomptes : si l’impôt annuel dépasse 40 000 KES, un paiement par acomptes trimestriels est exigé.
- Frais déductibles : les dépenses professionnelles légitimes peuvent être déduites avant le calcul de l’impôt.
- Pas de contribution employeur : les freelances ne bénéficient pas de la part employeur pour la NSSF, la SHIF ou l’AHL, mais ils peuvent faire des cotisations volontaires à la NSSF.
Retenue à la source sur les prestations freelance
Lorsqu’une entreprise kényane paie un freelance ou un consultant, elle doit retenir 5 % du montant brut à titre d’acompte fiscal pour un résident fournissant des services. Cette retenue n’est pas un impôt final ; elle est créditée lors de la déclaration annuelle.
Conservez toujours votre certificat de retenue à la source. Il vous sera utile au moment de la déclaration annuelle pour imputer les montants déjà versés.
Obligations iTax
Toute personne percevant un revenu imposable au Kenya doit déposer une déclaration annuelle via iTax. Les salariés reçoivent un P9 récapitulatif de leur employeur ; les freelances doivent rassembler eux-mêmes leurs revenus et dépenses.
La date limite de dépôt est le 30 juin pour les revenus gagnés pendant l’année civile précédente. Tout retard peut entraîner une pénalité de 20 000 KES ou 5 % de l’impôt dû, selon le montant le plus élevé.
Salarié avec revenus complémentaires
Si vous êtes salarié et percevez aussi des revenus freelance ou locatifs, vous devez déclarer l’ensemble de vos revenus dans votre déclaration annuelle. L’employeur s’occupe du PAYE sur votre salaire, mais vous restez responsable des revenus complémentaires.
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Calculateur PAYE Kenya →Questions fréquentes
Il n’existe pas de seuil exonéré explicite au Kenya. La première tranche PAYE taxe les 24 000 premiers KES de revenu imposable mensuel à 10 %. Le relief personnel de 2 400 KES annule exactement cet impôt, si bien qu’en pratique les 24 000 premiers KES de revenu imposable mensuel ne supportent pas d’impôt.
La SHIF est calculée à 2,75 % du salaire brut. Elle a remplacé l’ancien NHIF, qui fonctionnait avec des barèmes fixes. La SHIF est déduite avant l’impôt, ce qui réduit le revenu imposable. L’employeur verse aussi 2,75 % de son côté.
La cotisation salariale NSSF maximale est de 2 160 KES par mois. Elle comprend 420 KES au niveau I et 1 740 KES au niveau II. L’employeur verse le même montant, soit 4 320 KES au total par mois.
Les freelances et indépendants ne paient pas le PAYE via un employeur. Ils calculent et paient eux-mêmes leur impôt sur le revenu avec les mêmes tranches progressives. Ils déposent une déclaration annuelle via iTax et peuvent être soumis à une retenue à la source de 5 % sur certains paiements.
L’Affordable Housing Levy est une retenue obligatoire de 1,5 % sur le salaire brut, instaurée par l’Affordable Housing Act 2024. L’employeur verse aussi 1,5 %. Cette contribution finance les projets de logement abordable et se déduit avant le calcul du PAYE.