Si vous percevez un salaire au Nigeria, comprendre le calcul du PAYE est indispensable. Avec la Nigeria Tax Act (NTA) entrée en vigueur en 2026, les règles ont changé en profondeur par rapport à l'ancien Personal Income Tax Act (PITA). Ce guide vous montre comment calculer votre PAYE pas à pas, avec les bons seuils, les bonnes déductions et un exemple détaillé.
Que vous soyez salarié, responsable RH ou dirigeant qui se verse une rémunération, cet article vous donne la méthode exacte. Vous pouvez aussi aller directement sur notre calculateur PAYE Nigeria pour obtenir un résultat immédiat.
Ce qui a changé avec la NTA
La Nigeria Tax Act 2026 a remplacé la PITA par une logique beaucoup plus simple à la base, mais aussi différente sur plusieurs points. Voici ce qui compte pour le calcul du PAYE :
- La CRA est supprimée. Sous la PITA, vous aviez une Consolidated Relief Allowance composée d'un forfait de 200 000 nairas plus 20 % du revenu brut. La NTA supprime ce mécanisme.
- Seuil exonéré de 800 000 nairas. Les premiers 800 000 nairas de revenu imposable annuel sont désormais taxés à 0 %.
- Allocation de loyer. Vous pouvez déduire jusqu'à 200 000 nairas par an, ou votre loyer réel s'il est inférieur.
- Nouvelle structure à 7 tranches. Le barème est désormais progressif avec des taux allant de 0 % à 24 %.
- Base de pension clarifiée. La pension salariale est calculée sur le salaire de base, le logement et le transport, et non sur le brut total.
- Development Levy. Une contribution annuelle fixe de 4 000 nairas s'applique aux salariés imposables.
Pour une vue d'ensemble de la réforme, consultez aussi notre guide sur ce qui a changé avec la Nigeria Tax Act 2026.
Les tranches PAYE 2026
Le revenu imposable annuel, après déductions autorisées, est imposé selon le barème progressif suivant :
| Tranche | Revenu imposable | Taux |
|---|---|---|
| 1 | Premiers 800 000 nairas | 0 % |
| 2 | 800 000 nairas suivants | 7 % |
| 3 | 400 000 nairas suivants | 11 % |
| 4 | 1 100 000 nairas suivants | 15 % |
| 5 | 1 600 000 nairas suivants | 19 % |
| 6 | 3 200 000 nairas suivants | 21 % |
| 7 | Au-delà de 7 900 000 nairas | 24 % |
Le seuil à 0 % signifie que toute personne dont le revenu imposable annuel ne dépasse pas 800 000 nairas ne paie aucun PAYE. C'est un avantage important pour les bas revenus.
Calcul pas à pas
Voici la méthode à suivre pour calculer votre PAYE mensuel sous la NTA :
Étape 1 : déterminer le revenu brut annuel
Additionnez le salaire de base, l'allocation logement, l'allocation transport et toutes les autres indemnités régulières imposables. Si vous avez des montants mensuels, multipliez-les par 12.
Étape 2 : calculer la pension
La pension salariale est de 8 % du salaire de base + logement + transport. Elle est déduite avant l'impôt.
Étape 3 : déduire la pension du brut
Soustrayez la cotisation de pension annuelle. Elle est exonérée d'impôt sous la NTA.
Étape 4 : déduire l'allocation de loyer
Retirez le montant le plus faible entre 200 000 nairas et votre loyer annuel réel.
Étape 5 : déduire le NHF
La cotisation au National Housing Fund est de 2,5 % du salaire de base.
Étape 6 : calculer le revenu imposable
Revenu imposable = revenu brut - pension - allocation de loyer - NHF.
Étape 7 : appliquer les tranches
Faites passer le revenu imposable dans les 7 tranches, de la plus basse à la plus haute.
Étape 8 : ajouter la Development Levy
Ajoutez la taxe annuelle fixe de 4 000 nairas.
Étape 9 : obtenir le PAYE mensuel
Divisez l'impôt annuel total par 12 pour obtenir la retenue mensuelle.
Exemple complet sur 5 000 000 nairas
Prenons un salarié avec la structure suivante :
- Revenu brut annuel : 5 000 000 nairas
- Salaire de base : 2 000 000 nairas
- Allocation logement : 1 000 000 nairas
- Allocation transport : 1 000 000 nairas
- Autres allocations : 1 000 000 nairas
- Loyer annuel payé : 500 000 nairas
Déductions
| Déduction | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Pension salariale | 8 % × (2M + 1M + 1M) | 320 000 nairas |
| Allocation de loyer | Minimum entre 200K et 500K | 200 000 nairas |
| NHF | 2,5 % × 2 000 000 | 50 000 nairas |
| Total des déductions | 570 000 nairas |
Revenu imposable = 5 000 000 - 570 000 = 4 430 000 nairas
Calcul de l'impôt
| Tranche | Montant imposé | Taux | Impôt |
|---|---|---|---|
| Premiers 800K | 800 000 nairas | 0 % | 0 naira |
| 800K suivants | 800 000 nairas | 7 % | 56 000 nairas |
| 400K suivants | 400 000 nairas | 11 % | 44 000 nairas |
| 1,1M suivants | 1 100 000 nairas | 15 % | 165 000 nairas |
| 1,33M restants | 1 330 000 nairas | 19 % | 252 700 nairas |
| Total de l'impôt annuel | 517 700 nairas | ||
| + Development Levy | 4 000 nairas | ||
| Impôt annuel total | 521 700 nairas | ||
PAYE mensuel = 521 700 ÷ 12 = 43 475 nairas
Net mensuel approximatif = (5 000 000 ÷ 12) - 43 475 - (320 000 ÷ 12) - (50 000 ÷ 12) = 356 692 nairas
Le taux effectif ressort à environ 10,4 % du brut. Pour tester vos propres chiffres, utilisez le calculateur PAYE Nigeria.
PITA vs NTA
Pour le même salaire brut de 5 000 000 nairas, voici la comparaison entre l'ancien régime et la nouvelle règle :
| Élément | PITA | NTA 2026 |
|---|---|---|
| Méthode de déduction | CRA: 200K + 20 % du brut | Seuil à 0 % de 800K + allocation de loyer |
| Seuil / CRA | 1 200 000 nairas | 800 000 nairas |
| Pension déductible ? | Oui | Oui |
| NHF déductible ? | Oui | Oui |
| Allocation de loyer | Non | Jusqu'à 200 000 nairas |
| Revenu imposable | 3 430 000 nairas | 4 430 000 nairas |
| Impôt annuel | ~462 200 nairas | ~521 700 nairas |
| PAYE mensuel | ~38 517 nairas | ~43 475 nairas |
| Taux effectif | ~9,2 % | ~10,4 % |
À ce niveau de revenu, la NTA coûte un peu plus cher que la PITA, mais elle protège mieux les bas revenus grâce au seuil exonéré de 800 000 nairas.
Pour plus de contexte sur la réforme, lisez aussi notre guide complet de la Nigeria Tax Act 2026.
Pension, NHF et NHIS
Pension salariale
La contribution minimale salariale est de 8 % du salaire de base + logement + transport. Elle est entièrement déductible et réduit le revenu imposable avant le calcul du PAYE.
National Housing Fund
Le NHF représente 2,5 % du salaire de base. Sous la NTA, cette contribution reste déductible fiscalement.
National Health Insurance
La cotisation NHIS est de 5 % du salaire de base, mais elle n'est pas déductible du revenu imposable. Elle est prélevée après le calcul de l'impôt.
Development Levy
La NTA introduit une contribution annuelle fixe de 4 000 nairas pour les personnes imposables. Elle n'est pas proportionnelle au revenu.
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Calculateur PAYE Nigeria →Questions fréquentes
Les premiers 800 000 nairas de revenu imposable annuel sont taxés à 0 %. C'est le nouveau seuil exonéré de la NTA.
Elle est calculée à 8 % du salaire de base, du logement et du transport. Cette cotisation est déduite avant l'impôt.
Vous pouvez déduire jusqu'à 200 000 nairas par an, ou votre loyer réel s'il est inférieur à ce plafond.
Le barème va de 0 % sur les 800 000 premiers nairas à 24 % au-dessus de 7,9 millions de nairas, avec cinq tranches intermédiaires à 7 %, 11 %, 15 %, 19 % et 21 %.
Oui pour les bas revenus, grâce au seuil exonéré de 800 000 nairas. Pour beaucoup de revenus moyens et élevés, la NTA peut être légèrement plus coûteuse que l'ancien système PITA.