Si vous percevez un salaire au Kenya, comprendre votre impôt n’est pas un luxe. Cela détermine directement le montant qui arrive sur votre compte chaque mois. Le système kényan repose sur le PAYE, c’est-à-dire l’impôt prélevé à la source par l’employeur. Mais le PAYE n’est qu’une partie du tableau. Votre fiche de paie inclut aussi le SHIF, le NSSF et l’AHL, chacun avec ses propres règles de calcul.
Ce guide détaille chaque retenue d’un bulletin de paie kényan pour 2026. Nous passons en revue les cinq tranches PAYE, expliquons les retenues légales, puis calculons le salaire net exact pour un salaire mensuel de KES 150 000. Que vous vérifiiez votre bulletin, négociiez une offre ou gériez la paie d’une équipe, vous trouverez ici la vue complète.
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Les tranches PAYE du Kenya en 2026
Le Kenya applique un système progressif à cinq tranches. Chaque tranche s’applique uniquement à la part du revenu taxable qui tombe dans cette tranche. Autrement dit, votre salaire n’est pas imposé à un taux unique sur toute sa valeur.
L’Autorité fiscale kényane, la KRA, fixe ces taux. Ils s’appliquent au revenu taxable après les retenues autorisées, notamment le NSSF, le SHIF et l’AHL.
| Tranche | Revenu mensuel (KES) | Revenu annuel (KES) | Taux |
|---|---|---|---|
| 1 | Jusqu’à 24 000 | Jusqu’à 288 000 | 10 % |
| 2 | 24 001 - 32 333 | 288 001 - 388 000 | 25 % |
| 3 | 32 334 - 500 000 | 388 001 - 6 000 000 | 30 % |
| 4 | 500 001 - 800 000 | 6 000 001 - 9 600 000 | 32,5 % |
| 5 | Au-delà de 800 000 | Au-delà de 9 600 000 | 35 % |
Quelques points importants à retenir :
- La première tranche est neutralisée par la réduction personnelle. Le 10 % appliqué aux premiers KES 24 000 produit KES 2 400 d’impôt, soit exactement la réduction personnelle mensuelle de KES 2 400. Dans les faits, cette tranche est donc neutralisée.
- La plupart des salariés se situent dans la troisième tranche. Si votre revenu mensuel taxable se trouve entre environ KES 40 000 et KES 550 000, la plus grande partie de votre revenu est imposée à 30 %.
- Les tranches 4 et 5 concernent les hauts revenus. Les taux de 32,5 % et 35 % s’appliquent seulement au-delà de KES 500 000 et KES 800 000 par mois.
Les retenues avant impôt
Avant le calcul du PAYE, plusieurs retenues obligatoires sont soustraites du salaire brut. Elles réduisent votre revenu taxable et donc votre impôt final.
SHIF : 2,75 % du salaire brut
Le SHIF, ou Social Health Insurance Fund, a remplacé le NHIF à partir de 2023. Contrairement à l’ancien système à montants fixes, le SHIF se calcule simplement à 2,75 % du salaire brut.
Par exemple, pour un salaire brut de KES 100 000, la cotisation SHIF est de KES 2 750. L’employeur verse aussi 2,75 %, mais sa part n’apparaît pas comme retenue sur votre fiche de paie.
Le SHIF est déduit avant le calcul du PAYE, ce qui réduit votre revenu imposable.
AHL : 1,5 % du salaire brut
L’AHL, ou Affordable Housing Levy, a été réintroduite par la loi sur le logement abordable et validée par les juridictions kényanes en 2024. Le salarié verse 1,5 % du salaire brut, et l’employeur ajoute lui aussi 1,5 %.
La part salarié est déduite avant le calcul du PAYE. Sur un salaire de KES 100 000, l’AHL du salarié est donc de KES 1 500.
NSSF : Tier I et Tier II
Le NSSF du Kenya fonctionne en deux niveaux selon la loi de 2013 :
- Tier I : 6 % des gains pensionnables jusqu’à la limite inférieure de KES 7 000. Cotisation maximale : KES 420 par mois.
- Tier II : 6 % des gains pensionnables entre KES 7 001 et la limite supérieure de KES 36 000. Cotisation maximale : KES 1 740 par mois.
La cotisation salariale maximale au NSSF est donc de KES 2 160 par mois. L’employeur verse le même montant de son côté. Le NSSF est déduit avant l’impôt, ce qui réduit le revenu taxable.
Si votre salaire brut est inférieur à KES 7 000 par mois, seul le Tier I s’applique. Entre KES 7 000 et KES 36 000, le Tier II est proportionnel. Au-delà de KES 36 000, les deux niveaux sont plafonnés.
Cotisations volontaires à un fonds de pension
Si vous versez des cotisations volontaires à un régime de pension ou de prévoyance enregistré en plus du NSSF, elles peuvent aussi être déduites fiscalement jusqu’à une limite combinée de KES 30 000 par mois (KES 360 000 par an). Ce plafond inclut déjà votre NSSF, donc la marge supplémentaire dépend du montant NSSF que vous versez.
Pour les revenus élevés, ces cotisations constituent un outil d’optimisation fiscale puissant, car elles réduisent directement le revenu taxable.
Récapitulatif des retenues
| Retenue | Taux / montant | Base | Déductible fiscalement ? |
|---|---|---|---|
| SHIF | 2,75 % | Salaire brut | Oui |
| AHL | 1,5 % | Salaire brut | Oui |
| NSSF Tier I | 6 % jusqu’à KES 7 000 | Revenu pensionnable | Oui |
| NSSF Tier II | 6 % sur KES 7 001 - 36 000 | Revenu pensionnable | Oui |
| Pension volontaire | Jusqu’à KES 30 000/mois combinés | Régime enregistré | Oui |
Réduction personnelle et réduction d’assurance
Après le calcul de l’impôt brut avec les tranches PAYE, le Kenya permet de déduire certaines réductions. Elles diminuent l’impôt à payer, et non le revenu taxable.
Réduction personnelle mensuelle : KES 2 400
Chaque contribuable résident au Kenya a droit à une réduction personnelle de KES 2 400 par mois (KES 28 800 par an). Elle est déduite directement de l’impôt calculé. Il n’y a aucune démarche particulière à faire.
Comme indiqué plus haut, cette réduction compense exactement l’impôt de 10 % sur les premiers KES 24 000 mensuels.
Réduction d’assurance : 15 % des primes, plafond KES 5 000/mois
Si vous payez une assurance vie, santé ou éducation auprès d’un assureur enregistré au Kenya, vous pouvez demander une réduction d’assurance de 15 % des primes payées, avec un plafond de KES 5 000 par mois (KES 60 000 par an).
Vous devez remettre à votre employeur les pièces justificatives de votre police et de vos paiements. L’employeur applique alors cette réduction au moment du calcul du PAYE mensuel.
Les cotisations SHIF peuvent aussi ouvrir droit à cette réduction selon le traitement fiscal applicable. En pratique, votre service paie doit l’intégrer correctement lors du traitement des salaires.
Réduction des intérêts hypothécaires
Si vous avez un prêt immobilier sur votre résidence principale auprès d’une institution financière enregistrée au Kenya, vous pouvez déduire les intérêts payés jusqu’à KES 25 000 par mois (KES 300 000 par an). Cette déduction réduit le revenu taxable, et non l’impôt brut.
Le bien doit être votre résidence principale et le prêt doit provenir d’une banque, d’une société de crédit immobilier ou d’une institution financière enregistrée au Kenya.
Calcul PAYE étape par étape
Voici la méthode exacte pour calculer votre salaire net mensuel au Kenya :
Étape 1 : partir du salaire brut mensuel
Il s’agit de votre rémunération totale avant retenues. Elle comprend le salaire de base, les indemnités (logement, transport, téléphone, etc.), les commissions et tout autre versement régulier en espèces.
Étape 2 : calculer les retenues légales
Calculez chaque retenue obligatoire :
- SHIF = 2,75 % × salaire brut
- AHL = 1,5 % × salaire brut
- NSSF Tier I = 6 % × min(salaire brut, 7 000), plafond KES 420
- NSSF Tier II = 6 % × max(0, min(salaire brut, 36 000) - 7 000), plafond KES 1 740
Étape 3 : déterminer le revenu taxable
Revenu taxable = salaire brut - NSSF (Tier I + Tier II) - SHIF - AHL - pension volontaire éventuelle - intérêts hypothécaires éventuels
Étape 4 : appliquer les tranches PAYE
Passez le revenu taxable dans les tranches successives :
- Les premiers KES 24 000 à 10 %
- Les KES 8 333 suivants (24 001 à 32 333) à 25 %
- Les KES 467 667 suivants (32 334 à 500 000) à 30 %
- Les KES 300 000 suivants (500 001 à 800 000) à 32,5 %
- Tout montant au-delà de KES 800 000 à 35 %
Étape 5 : soustraire la réduction personnelle
Retirez KES 2 400 du total d’impôt obtenu à l’étape 4.
Étape 6 : soustraire la réduction d’assurance, si elle s’applique
Si vous avez des primes d’assurance éligibles, retirez 15 % des primes, dans la limite de KES 5 000 par mois.
Étape 7 : obtenir le PAYE net
Le montant restant après les réductions est votre PAYE mensuel net. C’est la somme retenue par l’employeur et reversée à la KRA.
Étape 8 : calculer le salaire net
Salaire net = salaire brut - PAYE - SHIF - AHL - NSSF - autres retenues
Exemple détaillé : salaire mensuel de KES 150 000
Prenons le cas d’un salarié qui gagne KES 150 000 par mois en brut, sans pension volontaire ni réduction hypothécaire.
Étape 1 : retenues légales
| Retenue | Calcul | Montant (KES) |
|---|---|---|
| SHIF | 2,75 % × 150 000 | 4 125 |
| AHL | 1,5 % × 150 000 | 2 250 |
| NSSF Tier I | 6 % × 7 000 | 420 |
| NSSF Tier II | 6 % × (36 000 - 7 000) | 1 740 |
| Total des retenues | 8 535 |
Étape 2 : revenu taxable
Revenu taxable = KES 150 000 - KES 8 535 = KES 141 465
Étape 3 : calcul du PAYE
| Tranche | Revenu dans la tranche (KES) | Taux | Impôt (KES) |
|---|---|---|---|
| Premiers 24 000 | 24 000 | 10 % | 2 400 |
| 24 001 - 32 333 | 8 333 | 25 % | 2 083 |
| 32 334 - 141 465 | 109 132 | 30 % | 32 740 |
| Impôt brut | 37 223 | ||
| Moins : réduction personnelle | -2 400 | ||
| Moins : réduction d’assurance (15 % du SHIF) | -619 | ||
| PAYE net | 34 204 | ||
Note : la réduction d’assurance sur le SHIF = 15 % × KES 4 125 = KES 619, ce qui reste inférieur au plafond mensuel de KES 5 000.
Étape 4 : salaire net mensuel
| Élément | Montant (KES) |
|---|---|
| Salaire brut | 150 000 |
| Moins : PAYE | -34 204 |
| Moins : SHIF | -4 125 |
| Moins : AHL | -2 250 |
| Moins : NSSF (Tier I + II) | -2 160 |
| Salaire net | 107 261 |
Pour un salaire brut de KES 150 000, le salaire net tourne donc autour de KES 107 261 par mois. Le taux global de retenues atteint environ 28,5 % du brut, avec un PAYE de KES 34 204 et des cotisations obligatoires de KES 8 535.
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Erreurs fréquentes sur la fiche de paie
De nombreux employeurs kényans, surtout les petites et moyennes entreprises, commettent encore des erreurs de paie. Voici les plus courantes :
1. Mauvais calcul du NSSF
Certaines paies utilisent encore l’ancien montant de KES 200 par mois. Si votre fiche affiche exactement KES 200, votre employeur applique des règles obsolètes. Le bon plafond salarié est de KES 2 160 par mois. Un mauvais NSSF fausse ensuite le revenu taxable et donc le PAYE.
2. SHIF calculé sur le salaire de base au lieu du brut
Le SHIF se calcule sur le salaire brut, pas seulement sur le salaire de base. Si l’employeur ne retient le SHIF que sur le salaire de base, le calcul est incorrect et peut créer un risque de conformité.
3. Réduction personnelle oubliée
Chaque résident a droit à KES 2 400 de réduction personnelle par mois. Si elle n’apparaît pas, vous payez KES 2 400 d’impôt en trop chaque mois, soit KES 28 800 par an.
4. AHL déduite après impôt
L’AHL doit être soustraite avant le calcul du PAYE. Si elle est déduite après, l’impôt payé est plus élevé que nécessaire.
5. Réduction d’assurance non appliquée
Si vous avez fourni les justificatifs pour une assurance santé ou vie, la réduction de 15 % doit apparaître sur la fiche de paie. Si elle manque, signalez-le à votre service RH.
Que faire en cas d’erreur ?
Écrivez à votre service RH ou paie en citant les barèmes KRA et la loi fiscale applicable. Si rien n’est corrigé, vous pouvez déposer une réclamation auprès de la KRA ou régulariser via votre déclaration annuelle iTax pour récupérer un éventuel trop-payé.
Salariés et indépendants
Si vous gagnez de l’argent au Kenya en dehors d’un emploi salarié formel, vos obligations fiscales sont différentes de celles d’un salarié PAYE.
Travailleurs indépendants et freelances
Les freelances, consultants et indépendants ne subissent pas le PAYE à la source. Ils doivent calculer et payer eux-mêmes leur impôt sur le revenu. Les mêmes cinq tranches s’appliquent, mais la procédure de déclaration change :
- Déclaration annuelle : les indépendants déposent leur déclaration sur le portail iTax de la KRA avant le 30 juin de chaque année.
- Acomptes d’impôt : si votre impôt annuel dépasse KES 40 000, vous devez payer l’impôt par acomptes trimestriels (20 avril, juin, octobre et décembre).
- Frais déductibles : les indépendants peuvent déduire les dépenses professionnelles réelles (loyer de bureau, matériel, internet, déplacements) avant de calculer l’impôt.
- Pas de contribution employeur : les freelances ne bénéficient pas de la part employeur du NSSF, du SHIF ou de l’AHL. En revanche, ils peuvent effectuer des cotisations volontaires au NSSF et obtenir les déductions associées.
Retenue à la source sur les revenus freelance
Lorsqu’une entreprise kényane paie un freelance ou un consultant, elle doit retenir 5 % du montant brut au titre de la withholding tax pour les personnes physiques résidentes fournissant des services. Cette retenue n’est pas un impôt final ; elle est imputée sur votre impôt annuel total.
Si votre client retient cet impôt, demandez toujours un certificat de retenue à la source. Il vous servira lors de votre déclaration annuelle pour imputer les montants déjà versés.
Obligations de déclaration iTax
Toute personne dont les revenus dépassent le seuil imposable doit déposer une déclaration annuelle sur iTax, qu’elle soit salariée ou indépendante. Pour les salariés, l’employeur remet un formulaire P9 récapitulant le PAYE retenu pendant l’année. Les freelances, eux, doivent tenir eux-mêmes leurs comptes de revenus et de dépenses.
La date limite de dépôt de la déclaration individuelle est le 30 juin de chaque année pour les revenus de l’année civile précédente. Un dépôt tardif entraîne une pénalité de KES 20 000 ou 5 % de l’impôt dû, le montant le plus élevé étant retenu.
Salarié avec revenus complémentaires
Si vous êtes salarié et que vous percevez en parallèle des revenus freelance ou locatifs, vous devez déclarer l’ensemble de vos revenus dans votre déclaration annuelle. Votre employeur s’occupe du PAYE sur votre salaire, mais vous restez responsable de l’impôt sur vos autres revenus. L’ensemble est ensuite combiné et imposé selon les mêmes tranches progressives.
Calculez votre salaire net au Kenya
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Ouvrir le calculateur PAYE Kenya →Questions fréquentes
Il n’existe pas de seuil d’exonération explicite au Kenya. La première tranche de KES 24 000 par mois est imposée à 10 %, mais la réduction personnelle de KES 2 400 vient neutraliser exactement cet impôt. En pratique, la première tranche mensuelle est donc effacée par la réduction.
Le SHIF est calculé à 2,75 % du salaire brut. Il a remplacé l’ancien NHIF, qui utilisait des montants fixes. Le SHIF est déduit avant l’impôt et réduit donc le revenu taxable. L’employeur verse également 2,75 % de son côté.
La cotisation maximale du salarié au NSSF est de KES 2 160 par mois. Elle se compose de KES 420 pour le Tier I et de KES 1 740 pour le Tier II. L’employeur verse le même montant en plus.
Les freelances ne paient pas le PAYE via un employeur. Ils calculent et paient eux-mêmes leur impôt sur le revenu avec les mêmes tranches progressives. Ils déposent une déclaration annuelle sur iTax et peuvent devoir payer des acomptes trimestriels si leur impôt dépasse KES 40 000 par an.
L’AHL est un prélèvement obligatoire de 1,5 % sur le salaire brut, mis en place pour financer le programme de logement abordable du gouvernement. L’employeur ajoute 1,5 % supplémentaire. Le prélèvement est déduit avant le calcul du PAYE, ce qui réduit le revenu taxable.